Miten Oman Käytön Arvonlisävero Lasketaan Ja Raportoidaan

✅ Oman käytön arvonlisävero lasketaan tavaran tai palvelun omakustannushinnasta ja raportoidaan arvonlisäveroilmoituksella.

Oman käytön arvonlisäveron laskeminen ja raportointi perustuu siihen, että yritys hyödyntää liiketoiminnassaan tarkoitettuja tavaroita tai palveluita omaan käyttöönsä, mikä katsotaan myynniksi verotuksessa. Tämä tarkoittaa käytännössä sitä, että yritys kirjaa oman käytön arvonlisäveron samanlailla kuin normaalin myynnin arvonlisäveron, ja raportoi sen arvonlisäveroilmoituksellaan.

Tässä artikkelissa selitämme yksityiskohtaisesti, miten oman käytön arvonlisävero lasketaan, mitkä ovat keskeiset säädökset, sekä miten se raportoidaan käytännössä arvonlisäveroilmoituksella. Lisäksi annamme esimerkkejä ja vinkkejä, jotka auttavat varmistamaan oikean ja lainmukaisen kirjanpidon ja verotuksen.

Mikä on oman käytön arvonlisävero?

Oman käytön arvonlisävero (ALV) tulee voimaan tilanteessa, jossa yritys käyttää liiketoiminnassaan hankkimiaan tavaroita tai palveluita muuhun kuin liiketoiminnan tarkoitukseen. Suomen arvonlisäverolain mukaan tällainen käyttö katsotaan verolliseksi myynniksi, ja siksi siitä on maksettava arvonlisävero kuin normaalista myynnistä.

Milloin omaa käyttöä syntyy?

• Yrityksen työntekijä käyttää yrityksen tuotetta tai palvelua yksityiseen tarkoitukseen.
• Yrityksen omistaja ottaa tavaroita tai palveluita yhtiöstä henkilökohtaiseen käyttöönsä.
• Tavaroita käytetään yrityksen ulkopuolella liiketoimintaa varten, esimerkiksi lahjana tai näytteeksi.

Miten oman käytön arvonlisävero lasketaan?

Oman käytön arvonlisäveron laskeminen perustuu käytetyn tavaran tai palvelun käypään arvoon, josta lasketaan arvonlisävero sovellettavan verokannan mukaan. Käypä arvo tarkoittaa yleensä markkinahintaa tai sitä hintaa, jolla tavara tai palvelu olisi myyty ulkopuoliselle asiakkaalle.

Laskentakaava:

Oman käytön ALV = Käypä arvo × ALV-prosentti

Esimerkiksi, jos yritys käyttää omaan käyttöönsä palvelun, jonka markkinahinta on 1 000 euroa ja ALV-kanta on 24 %, oman käytön arvonlisävero on 240 euroa.

Verokannat Suomessa

• 24 % – yleinen verokanta tavaroille ja palveluille
• 14 % – elintarvikkeet
• 10 % – esimerkiksi kirjojen, lääkkeiden ja liikuntapalveluiden osalta

Miten oman käytön arvonlisävero raportoidaan?

Yrityksen on ilmoitettava oman käytön arvonlisävero arvonlisäveroilmoituksellaan samalla kaudella, jolloin omaa käyttöä tapahtui. Oma käyttö merkitään myyntien verolliseksi myynniksi, ja siitä ilmoitetaan arvonlisävero sekä myynnin arvon peruste.

Raportointiohjeet

1. Kirjaa oma käyttö kirjanpitoon tulona – tämä tarkoittaa käytännössä myyntiä omalle yritykselle.
2. Merkitse arvonlisävero myynnin ALV-tunnisteisiin (esim. 01 Yleinen verokanta 24 %).
3. Arvosta oma käyttö käypään arvoon eli markkinahintaan.
4. Ilmoita arvonlisävero arvonlisäveroilmoituksella kyseisellä kaudella.

Jos yritys ei tee oman käytön arvonlisäveroa, verottaja voi tehdä oikaisun ja määrätä arvonlisäveron maksettavaksi. Tästä syystä asianmukainen kirjaus ja raportointi on tärkeää verovastuullisuuden kannalta.

Yhteenveto ja vinkit oman käytön ALV:n käsittelyyn

• Pidä selkeät kirjanpidon merkinnät oman käytön tapahtumista.
• Arvioi ja dokumentoi aina käypä arvo oman käytön kohteille.
• Muista raportoida oman käytön ALV oikealla kaudella veroilmoituksella.
• Hyödynnä tarvittaessa veroasiantuntijan apua, jos oman käytön käsittely on monimutkaista.

Seuraavissa osioissa käymme läpi käytännön esimerkkitapauksia ja annamme lisäohjeita kirjanpitoon, jotta oman käytön arvonlisäveron käsittely olisi mahdollisimman suoraviivaista ja virheetöntä.

Arvonlisäveron vaikutus oman käytön tavaroiden hankintahintaan

Oman käytön tavaroiden arvonlisävero (ALV) on merkittävä tekijä, joka vaikuttaa yrityksen taloudelliseen tilanteeseen ja verotukseen. Kun yritys käyttää omiin tarpeisiinsa aiemmin liiketoiminnassa käytettyjä tavaroita, arvonlisäveron laskeminen ja raportointi tulee tehdä huolellisesti, jotta vältetään verotukselliset virheet.

Arvonlisävero ei ole pelkästään kuluerä, vaan se vaikuttaa suoraan tavaroiden hankintahintaan ja sitä kautta myös kirjanpitoon ja verotukseen. Tätä varten on tärkeää ymmärtää, miten ALV vaikuttaa oman käytön tavaroiden arvoon ja mitä sääntöjä sovelletaan.

ALV:n vaikutus hankintahintaan

Kun yritys ostaa tavaroita liiketoimintaansa varten, se maksaa normaalisti arvonlisäveron, joka voidaan vähentää ostojen ALV-vähennyksenä. Kuitenkin tavaroiden siirtyessä omaan käyttöön, tilanne muuttuu, koska ALV:n vähennysoikeus saattaa rajoittua tai poistua.

• Jos tavarat on hankittu ALV:n vähennysoikeudella, oman käytön ALV tulee laskea tavaran käyttöarvon perusteella.
• Käyttöarvo tarkoittaa sitä hintaa, jolla tavara voitaisiin myydä markkinoilla vastaavissa olosuhteissa.
• Tämän käyttöarvon perusteella lasketaan oman käytön ALV, joka tulee ilmoittaa ja maksaa verottajalle.

Esimerkki oman käytön ALV:n laskemisesta

Yritys ostaa koneen hintaan 10 000 euroa + 24 % ALV (2 400 euroa), yhteensä 12 400 euroa. Kone on ollut yrityksen käytössä liiketoiminnassa, mutta nyt se siirretään omaan käyttöön. Käyttöarvoksi arvioidaan 8 000 euroa.

Tässä tapauksessa yrityksen tulee ilmoittaa ja maksaa 1 920 euroa oman käytön ALV:ta, koska tavara on siirtynyt liiketoiminnan ulkopuolelle.

Keskeiset suositukset oman käytön ALV:n käsittelyyn

1. Pidä tarkkaa kirjaa kaikista tavaroista, jotka siirtyvät omaan käyttöön, sekä niiden arvosta.
2. Arvioi käyttöarvo realistisesti markkinahintojen mukaan.
3. Muista ilmoittaa ja maksaa ALV oman käytön tavaroista verottajalle ajallaan.
4. Hyödynnä tarvittaessa asiantuntijoiden apua, sillä ALV-säännökset voivat olla monimutkaisia.

Usein kysytyillä kysymyksillä

Mitä tarkoittaa oman käytön arvonlisävero?

Oman käytön arvonlisävero tarkoittaa arvonlisäveroa, joka maksetaan, kun yritys käyttää liiketoimintaansa varten ostamiaan tavaroita tai palveluja henkilökohtaiseen käyttöönsä.

Milloin oman käytön arvonlisävero pitää ilmoittaa?

Oman käytön arvonlisävero tulee ilmoittaa arvonlisäveroilmoituksessa sille kaudelle, jolloin tavara tai palvelu otetaan yrityksen omaan käyttöön.

Miten oman käytön arvonlisävero lasketaan?

Arvonlisävero lasketaan oman käytön arvoon sovellettavalla verokannalla, joka on tavallisesti 24 % Suomessa.

Tarvitseeko oman käytön arvonlisävero kirjata kirjanpitoon?

Kyllä, oman käytön arvonlisävero on kirjattava sekä arvonlisäveroilmoitukseen että kirjanpitoon liiketoiminnan oikaisuna.

Mitä seurauksia oman käytön arvonlisäveron laiminlyönnillä voi olla?

Laiminlyönti voi johtaa veronkorotuksiin, myöhästymismaksuihin ja arvonlisäveron oikaisuvaateisiin verottajalta.

Haluatko oppia lisää arvonlisäverotuksesta? Jätä kommenttisi alle ja kerro, mitä aiheita toivoisit käsiteltävän! Muista tarkistaa myös muut artikkelit verkkosivustollamme, jotka voivat kiinnostaa sinua arvonlisäveron ja taloushallinnon aiheista.